Video: Das gilt jetzt bei der Kleinunternehmerregelung
Wichtig:
- Der Gesamtumsatz 22.000 Euro und voraussichtlich 50.000 Euro bezieht sich auf den Ist-Brutto-Umsatz, also nur auf tatsächlich vereinnahmte Umsätze.
Der zu versteuernde Betrag für die private Nutzung des Firmenwagens erhöht den Gesamtumsatz im Rahmen der Kleinunternehmerregelung nicht (BFH, Urteil v. 15.9.2011, Az. V R 12/11). Selbst wenn eine GmbH im Jahr 2023 die 22.000 Euro-Grenze leicht überschritten hat, bedeutet das noch lange nicht das Aus für die Kleinunternehmerregelung für 2024. Denn der Umsatz aus dem Verkauf von Anlagevermögen rechnet nicht zum Gesamtumsatz im Sinn der Kleinunternehmerregelung.
Beispiel: Eine Kleinunternehmer-GmbH ermittelt für 2023 einen Umsatz von 24.000 Euro. Doch in diesem Gesamtumsatz steckt ein Verkaufsumsatz von 4.000 Euro für den Verkauf von Anlagevermögen. Da der Umsatz im Sinn der Kleinunternehmerregelung somit also 2023 nur bei 20.000 Euro liegt, klappt es mit der Kleinunternehmerregelung auch 2024 – vorausgesetzt der voraussichtliche Umsatz 2024 überschreitet die 50.000 Euro-Grenze nicht.
- Verwendet ein Kleinunternehmer einen Quittungsblock, in dem steht „inklusive 19 % Umsatzsteuer“, schuldet er die Umsatzsteuer nach § 14c UStG, wenn der Empfänger der Quittung dadurch zum Vorsteuerabzug berechtigt ist.
Was gilt für Kleinunternehmer bei der GmbH-Gründung?
Existenzgründer müssen dem Finanzamt einen ausgefüllten Gründerfragebogen übermitteln, in dem der Gründer nach dem voraussichtlichem Umsatz und Gewinn gefragt wird. Gibt der Gründer für das Erstjahr einen voraussichtlichen Umsatz von mehr als 22.000 Euro an, trifft die Kleinunternehmerregelung auf ihn nicht mehr zu. Wird eine GmbH während des Jahres gegründet, gelten 2 Besonderheiten:
- Die Kleinunternehmer-Regelung nach § 19 UStG ist nur anzuwenden, wenn der voraussichtliche Umsatz dieses Erstjahres nicht mehr als 22.000 Euro beträgt.
- Das Finanzamt rechnet den prognostizierten Umsatz auf 12 Monate hoch.
Beispiel: Die XY-GmbH nimmt am 1.4. ihre Tätigkeit auf. In den Monaten April bis Dezember erwartet die Firma 20.000 EUR Umsätze. Folge: Die Firma XY-GmbH kann sich nicht als Kleinunternehmerin beim Finanzamt erfassen lassen, weil der auf 12 Monate hochgerechnete Umsatz 26.667 EUR beträgt (20.000 EUR x 12/9).
Steuerliche Behandlung der Kleinunternehmer-GmbH
Erfüllt eine GmbH die Voraussetzungen für die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG und lässt sich beim Finanzamt dementsprechend erfassen, hat das folgende Konsequenzen:
- In den Ausgangsrechnungen darf die GmbH als Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer ausweisen.
- Ein Vorsteuerabzug aus Eingangsrechnungen scheidet im Gegenzug ebenfalls aus.
- Die GmbH muss als Kleinunternehmerin für ihre Umsätze keine Umsatzsteuervoranmeldung beim Finanzamt einreichen.
Achtung
Umsatzsteuerjahreserklärung trotz Kleinunternehmerregelung?
Seit dem Beschluss des Wachstumschancengesetzes sollen Kleinunternehmer nach § 19 UStG grundsätzlich von der Umsatzsteuererklärung befreit sein. Somit muss 2024 erstmals keine Steuererklärung an das Finanzamt übermittel werden.
Beachte: Eine Abgabe ist jedoch immer noch Pflicht, wenn das Finanzamt die Steuererklärung explizit anfordert
Problemfall: Umsatzsteuerjahreserklärung Gibt der Geschäftsführer einer GmbH nun für die Kleinunternehmer-GmbH eine Umsatzsteuerjahreserklärung ab, übersieht die Zeilen 22 bis 25 und trägt die Umsätze auf den folgenden Seiten der Umsatzsteuerjahreserklärung ein, wird das Finanzamt auf die Aufgabe der Kleinunternehmerregelung schließen und für die angegebenen Umsätze Umsatzsteuer erfassen.
Folge: Die fatale Folge bei der unterstellten „freiwilligen“ Abwahl der Kleinunternehmerregelung: Die GmbH ist 5 Jahre an diese Option gebunden und kann dann erst wieder zur Kleinunternehmerregelung zurückkehren. In der Praxis kommt das häufig vor.
Info
Urteil des Bundesfinanzhofs zur Kleinunternehmerregelung
Der Bundesfinanzhof hat nun klargestellt, dass das Finanzamt nachfragen muss, ob durch die Einreichung der Umsatzsteuerjahreserklärung bei Ausfüllen der falschen Kennziffern die Option zum Wegfall der Kleinunternehmerregelung ausgeübt werden soll. Ohne Nachfrage des Finanzamts gilt weiterhin die Kleinunternehmerregelung des § 19 UStG (BFH, Urteil v. 24.7.2013, Az. XI R 14/11).
