Kurzarbeitergeld: Mit Kurzarbeit und KUG finanzielle Krisen überstehen

Die konjunkturelle Kurzarbeit kann durch gleichmäßige Kürzung der Arbeitszeit an allen Arbeitstagen erfolgen oder auch ungleichmäßig. Dann werden die Arbeitsstunden z. B. nur an bestimmten Arbeitstagen reduziert. Wird überhaupt nicht mehr gearbeitet, spricht man von Kurzarbeit Null. Geregelt ist die Kurzarbeit in § 95 ff. des Dritten Sozialgesetzbuchs (SGB III).

Die Zahlung von Kurzarbeitergeld ist an bestimmte Anspruchsvoraussetzungen gebunden. So soll vermieden werden, dass auch Unternehmen, die keine starken wirtschaftlichen Einbußen zu verzeichnen haben, diese finanzielle Unterstützung nicht missbrauchen. Das Kurzarbeitergeld dient daher verschiedenen Zwecken:

• Arbeitsplätze zu erhalten
• Betriebe davor zu schützen, eingearbeiteten Arbeitnehmern kündigen zu müssen

In der Corona-Krise wurde der Zugang zur Kurzarbeit erheblich erleichtert. Diese Erleichterungen galten jedoch nur vorübergehend (bis 30. Juni 2023).

Kann der Arbeitgeber seine Arbeitnehmer aus wirtschaftlichen Gründen oder wegen eines unabwendbaren Ereignisses vorübergehend nicht oder nicht ausreichend beschäftigen, kann er zur Überbrückung Kurzarbeit anmelden.

Seit 1. Juli 2023 gilt als Mindesterfordernis für den erheblichen Arbeitsausfall mit Entgeltausfall wieder, dass min. ein Drittel der Beschäftigten einen Entgeltausfall von mehr als 10 Prozent haben. 

Die Höhe des Kurzarbeitergeldes muss i. d. R. selbst durch die Buchhaltung oder mithilfe des Steuerberaters berechnet werden. Die Abrechnung von Kurzarbeit ist mit aktueller Lohnabrechnungssoftware leicht zu bewältigen.

Das Kurzarbeitergeld selbst ist für den Arbeitgeber ein durchlaufender Posten. Er zahlt es an seine Arbeitnehmer aus und bekommt es von der Agentur für Arbeit erstattet. Für das Kurzarbeitergeld fällt keine Lohnsteuer an. Die Sozialversicherungsbeiträge, die der Arbeitgeber für die Ausfallstunden nach den allgemeinen Regeln alleine tragen müsste, werden in der Corona-Krise von der Agentur für Arbeit pauschal erstattet und zwar: 

• Bis 31. Dezember 2021 wurden die Sozialversicherungsbeiträge vollständig erstattet.
• Im Rahmen der "Qualifizierungsoffensive Weiterbildung" erhalten Arbeitgeber seit dem 1. April 2022 50 % der Sozialversicherungsbeiträge erstattet, wenn Arbeitnehmer sich während der Kurzarbeit weiterbilden. Die Förderung wurde befristet bis zum 31. Juli 2024 und an bestimmte Voraussetzungen wie Dauer oder zugelassenen Träger gekoppelt.

Die Sozialversicherungsbeiträge für die Ausfallstunden werden aus dem fiktiven Arbeitsentgelt berechnet. Beiträge zur Arbeitslosenversicherung fallen nicht an. Für das Arbeitsentgelt für die während der Kurzarbeit tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden zahlen Arbeitgeber und Arbeitnehmer Beiträge nach den normalen Regelungen.

Einen gesetzlichen Anspruch auf Aufstockung des Kurzarbeitergeldes haben Arbeitnehmer nicht.

Allerdings kann der Arbeitgeber freiwillig einen Zuschuss zum Kurzarbeitergeld geben. Dieser Zuschuss war bis Ende Juni 2022 steuerfrei, seitdem ist er wieder steuerpflichtig.

Außerdem können Tarifverträge oder Betriebsvereinbarungen eine Aufstockung des Kurzarbeitergeldes zulasten des Arbeitgebers vorsehen.

Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld sind dem beitragspflichtigen Arbeitsentgelt nicht hinzuzurechnen, sofern sie mit dem Kurzarbeitergeld das fiktive Arbeitsentgelt nicht überschreiten. Dieses unterliegt der Beitragspflicht in der gesetzlichen Krankenversicherung, Pflege- und Rentenversicherung. Das fiktive Entgelt beträgt 80 % der Differenz des Bruttoentgelts (Soll-Entgelt), das vor der Kurzarbeit gezahlt wurde, und des nun gezahlten Entgelts (Ist-Entgelt).

Damit die Beitragsausfälle in der Sozialversicherung bei Kurzarbeit geringgehalten werden, ist nicht nur das durch den Arbeitgeber gezahlte Entgelt (Ist-Entgelt) beitragspflichtig, sondern auch das zusätzlich ermittelte fiktive Entgelt. 

Herr Jung erhält ein Arbeitsentgelt von 1550 Euro. Während der Kurzarbeit reduzierte sich sein Arbeitsentgelt auf 1050 Euro. Aus der Differenz der Beträge ergibt sich ein fiktives Arbeitsentgelt von 400 Euro (80 % von 500 Euro). Der Arbeitgeber gewährt zusätzlich zum Kurzarbeitergeld von 250 Euro einen Zuschuss in Höhe von 150 Euro.

Kurzarbeitergeld und Zuschuss zusammengerechnet ergeben einen Betrag von 400 Euro. Da dieser das fiktive Arbeitsentgelt nicht überschreitet, wird er dem Arbeitsentgelt von 1050 Euro nicht hinzugerechnet.

Somit sind die Beiträge aus dem Ist-Entgelt von 1050 Euro zu berechnen und von Arbeitgeber und Arbeitnehmer je zur Hälfte zu tragen. Aus dem fiktiven Arbeitsentgelt von 400 Euro sind Beiträge zur Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung zu entrichten, die der Arbeitgeber allein trägt. Der kassenindividuelle Zusatzbeitrag wird dabei miteinbezogen. 

Wir orientieren uns wieder am Beispiel von Herrn Jung. Statt eines Zuschusses von 150 Euro, erhält er nun einen Zuschuss von 350 Euro.

Das KuG und der Zuschuss zusammengerechnet übersteigen das fiktive Arbeitsentgelt hier um 200 Euro. Somit sind die zu zahlenden Beiträge aus dem Arbeitsentgelt von 1050 Euro und dem beitragspflichtigen Teil des Zuschusses von 200 Euro zu errechnen. Aus dem fiktiven Arbeitsentgelt von 400 Euro sind die Beiträge zur Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung vom Arbeitgeber zu entrichten. 

Auch den Arbeitnehmern stellen sich bei Kurzarbeit viele Fragen. Vor allem die obligatorische Steuererklärung dürfte für viele Neuland sein. Im Folgenden finden Sie wichtige Informationen, mit denen Sie Ihre Arbeitnehmer unterstützen können.

Arbeitnehmer, die in einem Jahr mehr als 410 Euro Kurzarbeitergeld bezogen haben, sind verpflichtet, eine Einkommenssteuererklärung abzugeben – normalerweise bis zum 31. Juli des Folgejahres. Für die Einkommensteuererklärung 2023 galt aber eine verlängerte Abgabepflicht bis zum 2. September 2024.

Leichter als mit den Steuerformularen geht die Steuererklärung mit einer geeigneten Steuersoftware. 

Das Kurzarbeitergeld berechnet sich nach dem entgangenen Nettoentgelt. Dieses wird grundsätzlich zu ca. 60 Prozent für Arbeitnehmer ohne Kind bzw. 67 Prozent für Arbeitnehmer mit Kindern ersetzt.

Durch Kurzarbeit können Arbeitsplätze erhalten werden. Die Zeit kann auch zur Weiterbildung genutzt werden. Allerdings stellt das Kurzarbeitergeld keinen vollständigen Lohnausgleich dar. Kurzarbeit kann sich auch auf die spätere Rente auswirken, da niedrigere Beiträge entrichtet werden.

Arbeitnehmer dürfen einen Nebenjob, z. B. einen Minijob, annehmen, während sie KUG erhalten. Jedoch fließt das Entgelt aus dem Nebenjob bei der Berechnung des Kurzarbeitergeldes mit ein. Nebenjobs, in denen Arbeitnehmer bereits vor der Kurzarbeit tätig waren, bleiben bei der Berechnung des Kurzarbeitergeldes unberücksichtigt. 

Sie, vor allem aber Ihre Mitarbeiter, haben sicher noch einige weitere Fragen zur Kurzarbeit. Hier finden Sie die Wichtigsten kurz beantwortet: