Änderungen bei Sozialversicherung und Lohnsteuer: Das ändert sich 2025

Die Beitragsbemessungsgrenzen sind Einkommensobergrenzen. Bis zu diesen Grenzen müssen Arbeitgebende das Bruttoarbeitsentgelt ihrer Beschäftigten in den einzelnen Versicherungszweigen zur Berechnung der Beiträge heranziehen. Auch für Ihre eigenen Bezüge gelten die Beitragsbemessungsgrenzen. Der Teil des Entgelts, der die Beitragsbemessungsgrenze übersteigt, ist nicht mehr beitragspflichtig.

Krankenversicherung und Pflegeversicherung haben bereits im gesamten Bundesgebiet eine einheitliche Beitragsbemessungsgrenze (BBG). Sie entspricht der besonderen Jahresarbeitsentgeltgrenze. Die Beitragsbemessungsgrenze für die Rentenversicherung und Arbeitslosenversicherung unterscheidet sich noch bis zum 31.12.2024 in den alten und den neuen Bundesländern. Ab 2025 wird diese Rechtskreistrennung aufgehoben. Die neue ab 1.1.2025 geltende Beitragsbemessungsgrenze ist Grundlage für die Renten- und Arbeitslosenversicherung in den alten und den neuen Bundesländern.

Zum 1.1.2025 steigen:

• die einheitliche Beitragsbemessungsgrenzen West und Ost in der Renten- und Arbeitslosenversicherung.
• die einheitliche Beitragsbemessungsgrenze West und Ost in der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung.

Die Bezugsgrößen sind beispielsweise für bestimmte Auszubildende (Praktikanten) notwendig, die kein Arbeitsentgelt erhalten. Diese Beschäftigten sind auch ohne Bezug von Arbeitsentgelt in allen Zweigen der Sozialversicherung versicherungspflichtig.

Die Beiträge zur Rentenversicherung und Arbeitslosenversicherung errechnen sich aus einer Mindestbeitragsbemessungsgrundlage, die ein Prozent der aktuellen Bezugsgröße beträgt.

Noch bis 31.12.2024 gilt eine Bezugsgröße „West“, die für die Kranken- und Pflegeversicherung bundesweit sowie in der Renten- und Arbeitslosenversicherung „West“ anzusetzen ist, und eine Bezugsgröße für die Renten- und Arbeitslosenversicherung „Ost“. Auch hier wird die Rechtskreistrennung aber ab 1.1.2025 aufgegeben. Ab dem 1.1.2025 gilt nur noch eine einzige Bezugsgröße für sämtliche Versicherungszweige und Bundesländer. Sie soll 44.940 Euro jährlich und 3.745 Euro monatlich betragen.

Die Beitragssätze für 2025 sehen wie folgt aus:

• Krankenversicherung (KV) allgemeiner Beitragssatz: 14,6 %
• Krankenversicherung (KV) ermäßigter Satz: 14,0 %
• Durchschnittl. Zusatzbeitrag zur KV: 2,5 %
• Pflegeversicherung (PV): 3,6 %
• Beitragszuschlag für Kinderlose zur PV: 0,6 %
• Rentenversicherung (RV) allgemein: 18,6 %
• Rentenversicherung Knappschaft: 24,7 %
• Arbeitslosenversicherung (AV): 2,6 %

Die aktuellen Jahresarbeitsentgeltgrenzen sind notwendig, um die Versicherungspflicht der Beschäftigten (sowie der Arbeitgeber, falls Versicherungspflicht besteht) zu prüfen. Sie spielen vor allem in zwei Fällen eine Rolle:

• Wenn neue Mitarbeiter eingestellt werden: Vereinbaren Sie ein Entgelt mit Beschäftigten, müssen Sie beurteilen können, ob der Mitarbeiter versicherungsfrei oder versicherungspflichtig sein wird. Zudem erwarten vor allem Berufsanfänger hier unter Umständen eine kurze Beratung von Ihnen.
• Zum Jahreswechsel: Mitarbeiter sind ab dem 1.1.2025 in der gesetzlichen Krankenversicherung versicherungsfrei, wenn ihr regelmäßiges Jahresentgelt in 2024 die Jahresarbeitsentgeltgrenze 2024 überstieg und ihr voraussichtliches, vom Arbeitgeber gewissenhaft geschätztes Jahresarbeitsentgelt 2025 die erhöhte Jahresarbeitsentgeltgrenze 2025 überschreitet.

Der gesetzliche Mindestlohn beträgt seit dem 1.1.2024 12,41 Euro pro Arbeitsstunde. Er wird zum 1.1.2025 auf 12,82 Euro erhöht. Der gesetzliche Mindestlohn gilt flächendeckend, also branchenübergreifend, in sämtlichen Regionen und für alle Arbeitnehmenden über 18 Jahre. Auch Minijobber, Saisonarbeitskräfte und volljährige Schüleraushilfen haben Anspruch auf den gesetzlichen Mindestlohn. Folgende Mitarbeitende sind allerdings vom Mindestlohn ausgenommen:

• Auszubildende (für diese gilt jedoch eine Mindestausbildungsvergütung)
• Langzeitarbeitslose in den ersten sechs Monaten der Beschäftigung
• Heimarbeitende nach dem Heimarbeitsgesetz
• Mitarbeitende, die Freiwilligendienst ableisten 
• Mitarbeitende, die ein verpflichtendes Praktikum (schul-, hochschulrechtlich, Ausbildungsordnung, gesetzlich geregelte Berufsakademie) oder ein freiwilliges Praktikum bis zu drei Monate zur Orientierung absolvieren
• Personen im Rahmen einer Einstellungsqualifizierung (§ 54 a SGB III) oder Berufsbildungsvorbereitung nach dem Berufsbildungsgesetz

Ab dem 1.1.2025 gilt der gesetzliche Mindestlohn von 12,82 Euro pro Arbeitsstunde. Die Verdienstgrenze für geringfügig entlohnte Minijobber ist seit 1.10.2022 an den gesetzlichen Mindestlohn gekoppelt. Das Maximalentgelt für Minijobber entspricht damit jeweils dem Entgelt, dass bei 10 zum Mindestlohn bezahlten Wochenstunden erzielt wird. 

Die zugrunde liegende Rechenformel lautet (§ 8 Abs. 1a SGB IV): (Mindestlohn x 130) : 3 = Maximales Entgelt Minijob (auf volle Euro aufgerundet). 

Als Folge steigt die Entgeltgrenze für geringfügig entlohnte Minijobber zum 1.1.2025 von 538 Euro auf 556 Euro. 

Das bedeutet für Sie: Ab dem 1.1.2025 dürfen Ihre geringfügig entlohnten Minijobber nicht mehr als 556 Euro im Monat verdienen. Bei der Berechnung des monatlichen Entgelts sind wie bisher alle Entgelte ausschlaggebend, die Ihre Mitarbeitenden erhalten. Kontrollieren Sie auch weiterhin regelmäßig, ob Ihre Minijobber weitere geringfügig entlohnte Tätigkeiten ausüben. Ist das der Fall, findet eine Zusammenrechnung der jeweiligen Entgelte statt, die insgesamt die Grenze von 556 Euro nicht überschreiten dürfen. Lassen Sie sich von Ihren Minijobbern schriftlich bestätigen, dass sie keiner weiteren geringfügig entlohnten Beschäftigungen nachgehen.

Die euBP zielt darauf ab, die Betriebsprüfung der Sozialversicherungsträger effizienter und digitaler zu gestalten. Seit dem 1.1.2023 müssen Arbeitgeber die für die Betriebsprüfung erforderlichen Entgeltabrechnungsdaten aus einem systemgeprüften Programm heraus elektronisch übermitteln. Ab dem 1. Januar 2025 wird diese Pflicht zur elektronischen Übermittlung auf die Finanzbuchhaltungsdaten erweitert. 

Nach § 126 SGB IV haben Sie die Möglichkeit, bei den Rentenversicherungsträgern einen Antrag auf Verzicht der elektronischen Datenübermittlung zu stellen. Haben Sie diesen Antrag bereits für die Entgeltabrechnungsdaten gestellt, gilt er auch für Ihre Daten aus der Finanzbuchhaltung. Sie haben aber auch weiterhin die Möglichkeit, den Antrag zu stellen.

Ist ein Mitarbeiter arbeitsunfähig, rufen der Arbeitgeber den entsprechenden Nachweis aus dem Entgeltabrechnungsprogramm beim Kommunikationsserver der gesetzlichen Krankenkassen (GKV-Kommunikationsserver) ab. Die Krankenkasse des jeweiligen Mitarbeiters prüft, ob ihr AU-Daten vorliegen, und meldet diese den Arbeitgeber zurück. Das geschieht bisher in erster Linie im Rahmen einer krankheitsbedingten Arbeitsunfähigkeit. Ab dem 1.1.2025 wird außerdem Folgendes zurückgemeldet:

1. Zeiten von stationären Rehabilitations- und Vorsorgemaßnahmen 
2. Teilstationäre Krankenhausaufenthalte, allerdings nicht die genaue Zeit des Aufenthaltes. 
3. AU-Zeiten aus dem Ausland oder AU-Zeiten von privat versicherten Mitarbeitern – ebenfalls ohne Angabe der exakten Zeiten. 
4. Bei AU-Abfrage während eines laufenden Kassenwechsels erfolgt von der Folgekasse und von der Vorkasse jeweils eine Rückmeldung. 
5. Falls der Krankenkasse eine AU-Bescheinigung in Papierform mit ungültigen Daten vorliegt und bereits eine Korrektur vom Versicherten angefordert wurde, erfolgt eine Rückmeldung mit dem Meldegrund „in Prüfung“. 
6. Im Fall von Krankenhausaufenthalten von Mitarbeitern das tatsächliche Ende des stationären Krankenhausaufenthaltes, ohne dass eine erneute Anfrage des Arbeitgebers nötig ist. Voraussetzung hierfür ist, dass der Arbeitgeber überhaupt eine AU-Abfrage gestellt hat

Die amtlichen Sachbezugswerte für Unterkünfte und Verpflegung steigen auch im Jahr 2025. Sie müssen die neuen Sachbezugswerte ab 1.1.2025 zwingend anwenden. Rechnet Ihr Unternehmen mit alten oder falschen Werten, ist das ermittelte steuer- und beitragspflichtige Entgelt der betreffenden Beschäftigten nicht korrekt. Das kann weitreichende Folgen haben, z. B.:

• Gesamtsozialversicherungsbeiträge werden falsch berechnet und abgeführt.
• Die Lohnsteuer wird nicht korrekt ermittelt.
• Teilzeitkräfte werden fälschlicherweise als versicherungsfreie, geringfügig entlohnte Minijobber geführt.
• Eigentlich versicherungsfreie, geringfügig entlohnte Minijobber werden als versicherungspflichtige Beschäftigte abgerechnet.

Vor allem die kostengünstige oder -freie Verpflegung von Beschäftigten ist eine in Unternehmen weitverbreitete Praxis. Aufgrund der aktuellen Wohnraumknappheit stellen immer mehr Unternehmen ihren Beschäftigten auch Unterkünfte zur Verfügung. Arbeitgebende, die entsprechende Zusatzleistungen für Beschäftigte planen, müssen die Sachbezugswerte sowohl für die Ermittlung der Lohnsteuer als auch für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge ansetzen.

Selbst wenn im Arbeitsvertrag eines Beschäftigten oder in einer Betriebsvereinbarung andere Werte festgelegt wurden oder ein Tarifvertrag abweichende Größen vorsieht, ist mit den amtlichen Sachbezugswerten zu rechnen.

Im Folgenden finden Sie die amtlichen Werte zur Verpflegung, die für das Jahr 2025 gelten werden. In Klammer ist der Wert aus dem Vorjahr vermerkt.

Arbeitnehmer einschließlich Jugendliche und Azubis:

Monatliche Kosten

• Frühstück: 69 Euro (65,10 Euro)
• Mittagessen: 132 Euro (123,90 Euro)
• Abendessen: 132 Euro (123,90 Euro)
• Gesamt: 333 Euro (313 Euro)

Kalendertägliche Kosten

• Frühstück: 2,30 Euro (2,17 Euro)
• Mittagessen: 4,40 Euro (4,13 Euro)
• Abendessen: 4,40 Euro (4,13 Euro)
• Gesamt: 11,10 Euro (10,43 Euro)