Zusammenfassung
Ausschüttungen im Überblick
- Ausschüttungen sind ein wesentlicher Bestandteil der Gewinnverwendung in Unternehmen und unterscheiden sich je nach Gesellschaftsform.
- Ausschüttungen können in Geld oder Sachwerten erfolgen.
- Aktiengesellschaften zahlen Dividenden, GmbH-Gesellschafter erhalten Gewinnausschüttungen, und Privatunternehmer tätigen Entnahmen.
- Ausschüttungen verringern das Eigenkapital, sind jedoch keine Kosten im betriebswirtschaftlichen Sinne.
- Gesetzliche Vorgaben wie Ausschüttungssperren schützen die Gläubiger und regeln die Höhe der zulässigen Ausschüttungen.
- Besteuerung und Buchung der Ausschüttungen variieren je nach Unternehmensform.
Definition
Was sind Ausschüttungen?
Ausschüttungen sind Zahlungen, die Unternehmen an ihre Anteilseigner leisten, um sie am Gewinn zu beteiligen. Sie erfolgen entweder in Geld oder als Sachleistungen und werden je nach Unternehmensform unterschiedlich bezeichnet: Aktiengesellschaften zahlen Dividenden, GmbH-Gesellschafter erhalten Gewinnausschüttungen, und bei Personengesellschaften werden Gewinne als Entnahmen betrachtet. Ausschüttungen dienen als Vergütung für das von Anteilseignern zur Verfügung gestellte Kapital und repräsentieren eine Form der Gewinnverwendung.
Formen von Ausschüttungen
Unternehmen können Ausschüttungen auf verschiedene Weise durchführen. Sie erfolgen entweder in Geld oder Sachwerten und spiegeln die Rendite für die von Anteilseignern bereitgestellten Mittel wider. Typische Formen sind:
Dividenden bei Aktiengesellschaften: Diese werden jährlich an Aktionäre ausgezahlt und stellen die klassische Ausschüttungsform dar.
Gewinnausschüttungen bei GmbHs: Gesellschafter erhalten einen Teil des Gewinns entsprechend ihrer Anteile.
Entnahmen bei Personengesellschaften: Privatunternehmer und OHG-Gesellschafter entnehmen Gewinne direkt aus dem Unternehmen.
Sonstige Ausschüttungen: Dazu gehören Boni, Gratisaktien oder Bezugsrechte, die ebenfalls als Gewinnverwendung gelten können.
Auswirkungen von Ausschüttungen auf die Bilanz
Ausschüttungen haben eine unmittelbare Auswirkung auf das Eigenkapital eines Unternehmens, sie beeinflussen jedoch nicht den Jahresgewinn.
- Keine betriebswirtschaftlichen Kosten: Ausschüttungen werden nicht als Kosten verbucht, da sie nicht direkt mit der operativen Geschäftstätigkeit in Zusammenhang stehen.
- Verringerung der Eigenkapitalquote: Obwohl das Eigenkapital durch Ausschüttungen sinkt, bleibt der Jahresüberschuss als Indikator der Unternehmensleistung erhalten.
Die Berechnung des Jahresüberschusses erfolgt in der Regel über eine klare Bilanzstruktur, wie sie mit Vorlagen von Lexware erstellt werden kann.
Höhe der Ausschüttungen bei GmbHs
Unternehmen können die Höhe ihrer Ausschüttungen individuell festlegen, sie wird jedoch von verschiedenen Faktoren beeinflusst:
- Kapitalbedarf und Wachstum: Unternehmen mit hohem Investitionsbedarf, beispielsweise für Forschung oder Kapazitätserweiterung, verzichten häufig auf Ausschüttungen.
- Gewinnrücklagen: Vor Ausschüttungen müssen gesetzliche Rücklagen gebildet werden, um die finanzielle Stabilität zu gewährleisten.
- Mitarbeiterbeteiligung: Alternativen wie Mitarbeiteraktien oder Boni können genutzt werden, um Mitarbeitende am Unternehmenserfolg zu beteiligen, ohne langfristige Kostenrisiken einzugehen.
Buchung von Ausschüttungen bei GmbHs
Die Buchung von Ausschüttungen erfordert die Nutzung spezifischer Kontenrahmen (SKR):
- Buchungssatz für Gewinnvortrag: Konto 0860 (SKR 03) bzw. 2970 (SKR 04).
- Buchungssatz für Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern: Konto 0755 (SKR 03) bzw. 3519 (SKR 04).
Was bedeutet die Ausschüttungssperre?
Die Ausschüttungssperre ist ein gesetzliches Instrument, das sicherstellt, dass keine Mittel ausgeschüttet werden, die bilanziell nicht gedeckt sind.
- Zweck der Regelung: Schutz der Gläubiger durch Vermeidung von Ausschüttungen, die das Eigenkapital gefährden könnten.
- Vorgaben: Rückstellungen müssen in ausreichender Höhe vorhanden sein, um Verluste oder zukünftige Verpflichtungen abzudecken.
- Begrenzung: Die Ausschüttung darf den bilanziellen Gewinn abzüglich eines Verlustvortrags nicht überschreiten.
Dividenden in Aktiengesellschaften
Dividenden stellen die häufigste Form der Ausschüttung bei Aktiengesellschaften dar:
- Höhe der Dividenden: Wird vom Vorstand vorgeschlagen und auf der Hauptversammlung beschlossen.
- Wirtschaftliche Bedeutung: Dividenden gelten als Indikator für die Stärke eines Unternehmens. Viele Unternehmen schütten Dividenden aus, auch wenn kein Gewinn erzielt wurde, um Vertrauen bei Investoren zu erhalten.
Gewinn- und Verlustbeteiligung bei Personengesellschaften
Bei Personengesellschaften wird die Gewinn- und Verlustbeteiligung meist im Gesellschaftsvertrag geregelt:
- OHG: Jeder Gesellschafter erhält zunächst 4 % auf seinen Kapitalanteil, der Restgewinn wird gleichmäßig verteilt.
- KG: Der Vorzugsgewinnanteil bleibt identisch, der Restgewinn wird jedoch nach Anteilen verteilt.
Fazit
Ausschüttungen sind ein wichtiger Bestandteil der Gewinnverwendung in Unternehmen und bieten Anteilseignern eine direkte Beteiligung am Erfolg. Ob Dividenden, Gewinnausschüttungen oder Entnahmen – die Regelungen und Auswirkungen sind vielfältig. Die korrekte Bilanzierung und Steuerbehandlung ist essenziell, um finanzielle Stabilität zu gewährleisten und gesetzliche Vorgaben einzuhalten.
