Sozialleistungen

Im deutschen Sozialsystem werden gesetzliche Sozialleistungen durch Beiträge zur Sozialversicherung finanziert. Arbeitnehmer und Arbeitgeber teilen sich dabei die Kosten für folgende Versicherungsarten:

• Krankenversicherung
• Pflegeversicherung
• Rentenversicherung
• Arbeitslosenversicherung

Die entsprechenden Abzüge werden direkt vom Lohn bzw. Gehalt abgezogen und durch den Arbeitgeber an die zuständigen Stellen weitergeleitet. Dadurch soll sichergestellt werden, dass alle Arbeitnehmer eine Grundsicherung im Krankheitsfall, bei Arbeitslosigkeit und im Alter erhalten.

Betriebliche Sozialleistungen sind zusätzliche Leistungen des Arbeitgebers, die über den regulären Arbeitslohn hinausgehen und die Attraktivität des Arbeitsplatzes erhöhen sollen. Diese können entweder freiwillig gewährt oder im Arbeitsvertrag festgelegt sein. Die möglichen betrieblichen Sozialleistungen sind vielfältig und reichen von geldwerten Vorteilen bis hin zu Sachzuwendungen. Dazu gehören unter anderem:

• Zuschüsse zum Krankengeld
• Unterstützungsleistungen in besonderen persönlichen Notlagen
• Betriebliche Altersvorsorge wie Direktversicherungen, Pensionsfonds, Pensionskassen und Unterstützungskassen
• Betriebskindergärten für nicht schulpflichtige Kinder
• Gesundheitsförderung (z. B. ärztliche Beratungen, Gesundheitskurse oder Zuschüsse zu Rehabilitationsmaßnahmen)
• Vermögenswirksame Leistungen
• Zuschüsse zu Mahlzeiten oder eine eigene Betriebskantine
• Arbeitskleidung für Mitarbeiter
• Sachbezüge, die unter die Freigrenze für geringwertige Wirtschaftsgüter fallen
• Fahrtkostenerstattungen
• Zuschüsse zu Fort- und Weiterbildungen
• Betriebsausflüge und Teamevents
• Geschenke zu persönlichen Anlässen wie Geburtstagen, Jubiläen oder Weihnachten

Diese betrieblichen Sozialleistungen können steuerfrei, steuerbegünstigt oder steuerpflichtig sein. Es ist daher wichtig, die jeweiligen gesetzlichen Regelungen und Freigrenzen zu beachten, die in § 3 und § 3b Einkommensteuergesetz (EStG) festgelegt sind.

Betriebsveranstaltungen, wie Betriebsfeiern oder Teamevents, dienen dazu, den Zusammenhalt der Belegschaft zu stärken. Seit 2015 gibt es bei solchen Veranstaltungen jedoch keine Freigrenze mehr, sondern einen Freibetrag von 110 Euro pro Mitarbeiter und Veranstaltung. Arbeitgeber müssen darauf achten, dass diese Regelung nur für maximal zwei Veranstaltungen pro Jahr gilt. Wird die Grenze überschritten, muss der Mehrbetrag als geldwerter Vorteil versteuert werden. Alle Kosten, die im Zusammenhang mit der Veranstaltung anfallen, sind hierbei zu berücksichtigen – inklusive der Umsatzsteuer.

Wenn der Wert pro Mitarbeiter 110 Euro überschreitet oder mehr als zwei Betriebsveranstaltungen pro Jahr durchgeführt werden, unterliegt der Überschuss einer pauschalen Besteuerung mit 25 % Lohnsteuer. Dies gilt selbst dann, wenn einzelne Mitarbeiter nicht an der Veranstaltung teilnehmen. Eine sorgfältige Planung der Kosten ist daher unerlässlich.

Abfindungen, die bei einer Beendigung des Arbeitsverhältnisses gezahlt werden, sind grundsätzlich steuerpflichtiger Arbeitslohn, jedoch sozialversicherungsfrei. Zur Minderung der Steuerlast konnte bis zum 31. Dezember 2024 noch die sogenannte Fünftel-Regelung angewendet werden. Diese Regelung ermöglichte es, die Steuerlast über fünf Jahre zu verteilen, wodurch sich der Spitzensteuersatz mindern konnte. Seit dem 1. Januar 2025 entfällt diese Möglichkeit aufgrund des Wachstumschancengesetzes.

Jobtickets werden vom Arbeitgeber zur Unterstützung der Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte angeboten. Diese Tickets stellen einen steuerpflichtigen Sachbezug dar. Der Arbeitgeber kann jedoch eine pauschale Besteuerung von 15 % wählen, wenn der Wert des Tickets den monatlichen Freibetrag von 44 Euro nicht überschreitet. Sollte der Wert darüber liegen, muss der zusätzliche Betrag als Arbeitslohn versteuert werden.

Es gibt eine Vielzahl an Sozialleistungen, die Arbeitgeber steuerfrei an ihre Mitarbeiter auszahlen können. Zu den steuerfreien Leistungen zählen:

• Zuschüsse zu den Betreuungskosten für nicht schulpflichtige Kinder
• Kostenlose Arbeitskleidung für den beruflichen Alltag
• Werkzeuggeld für spezielle Berufsausstattung
• Zuwendungen im Rahmen einer betrieblichen Altersversorgung

Diese Steuerfreibeträge unterliegen strengen Vorgaben und müssen ordnungsgemäß nachgewiesen werden, um von den Steuervergünstigungen zu profitieren.

Monetäre Zuwendungen aus Anlass von Unternehmensjubiläen oder Dienstjubiläen gelten als steuerpflichtiger Arbeitslohn und unterliegen dem regulären Lohnsteuerabzug. Eine Steuerfreiheit ist hier nicht möglich, daher sollten solche Leistungen gut dokumentiert werden.