Wie kann man Spenden steuerlich absetzen?

Bei Spenden handelt es sich in der Regel um Zuwendungen in Geldform. Bei Sachspenden aus Privatvermögen wird der Gemeinwert veranschlagt. Ein Wirtschaftsgut aus einem Privatvermögen, das bei einem Verkauf steuerpflichtig (§ 17, § 23 EStG) werden würde, ist auf den Herstellungs- oder Anschaffungswert begrenzt. Bei Spende eines Wirtschaftsguts aus dem Betriebsvermögen gilt der Entnahmewert plus Umsatzsteuer (Buchwertprivileg).

Bei gebrauchter Kleidung muss der Spender den Marktwert schätzen. Spendenbons aus Pfandautomaten in Supermärkten gelten nicht als Spende.

Mitgliedsbeiträge und Aufnahmegebühren können normalerweise steuerlich geltend gemacht werden. Allerdings ist dies nicht möglich, wenn sie für bestimmte Zwecke gezahlt werden. Dies bedeutet, dass zum Beispiel Beiträge für Tennis- oder Golfclubs sowie Musik- und Gesangvereine steuerlich nicht absetzbar sind. Anders verhält es sich mit Beiträgen an Kulturfördervereine, die laut § 10 Abs. 1 Satz 7 EStG explizit gefördert werden, selbst wenn sie ihren Mitgliedern Vorteile wie vergünstigte Eintritte gewähren.

Zu den Spenden gehören auch übernommene Aufwendungen zugunsten des Empfängers. Diese sogenannten Aufwandsspenden setzen allerdings einen Erstattungsverzicht voraus.

Wollen Sie als Selbstständiger Spenden absetzen, kommt es vor allem auf die Freiwilligkeit an. Denn eine Spende ist immer eine freiwillige Gabe. Die Zuwendung stellt außerdem keine wirtschaftliche Belastung für den Spender dar. Darüber hinaus darf die Leistung nicht durch irgendeine rechtliche Verpflichtung ausgelöst worden sein.

Wenn Sie beispielsweise ein Richter nach einer Straftat dazu verurteilt, Geld für einen guten Zweck zu spenden, gilt das nicht als freiwillig. Ähnliches gilt, wenn Sie beispielsweise ein Los kaufen. Da dies im Rahmen eines Gewinnspiels geschieht, gilt der Kauf nicht als Spende.

Nicht alle Spenden sind abzugsfähig. Entscheidend ist dabei vor allem, wer die Spende empfängt. So können Sie z. B. einer obdachlosen Person auf der Straße Geld geben, doch ist diese besondere Form der Spende an eine Privatperson nicht von der Steuer absetzbar.

Sie können Spenden allerdings dann absetzen, wenn Sie sie an steuerbegünstigte Organisationen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke leisten. Die Empfänger müssen also mit der Spende bestimmte Aufgaben oder Vorhaben finanzieren. Dabei spielen Begriffe eine Rolle wie:

• mildtätig,
• gemeinnützig und
• kirchlich

Darüber hinaus muss die Organisation, an die Sie spenden, ihren Sitz in der EU haben.

Für die steuerliche Anerkennung von Spenden, auch im Ausland, können folgende Empfänger in Betracht kommen:

• Juristische Personen des öffentlichen Rechts oder öffentliche Dienststellen, sowohl im Inland als auch in EU- oder EWR-Mitgliedsstaaten
• Inländische Vereine, die vom Finanzamt als steuerbegünstigt anerkannt sind
• Vereine in einem EU- oder EWR-Mitgliedstaat, die steuerbefreit wären, sofern sie inländische Einkünfte hätten

Diese Empfänger können Spenden entgegennehmen und offizielle Zuwendungsbescheinigungen ausstellen. Auch die Weiterleitung von Spenden (sog. Durchlaufspenden) an steuerbegünstigte Einrichtungen über juristische Personen des öffentlichen Rechts oder öffentliche Dienststellen ist möglich.  

Wichtig ist, dass der Spender eine ordnungsgemäße Spendenbescheinigung vorlegt. Diese Bescheinigung ist mehr als ein Nachweis. Sie ist eine grundlegende Bedingung für die steuerliche Absetzbarkeit der Spende. 

Wer Spenden steuerlich absetzen möchte, muss diese in der Steuererklärung angeben. Als Selbstständiger setzen Sie Ihre Spende als Sonderausgabe im privaten Einkommen an. Tragen Sie dazu einfach die gespendete Summe in Ihrer Einkommenssteuererklärung in der Anlage „Sonderausgaben“ ein.

Wenn Sie an eine Organisation spenden, wird Ihnen der Betrag von Ihrem zu versteuernden Einkommen abgezogen. Dadurch verringert sich Ihre Steuerbelastung in etwa um ein Drittel der geleisteten Spende.

Bei der Steuererklärung gibt es bei Spenden eine Pauschale von 36 Euro. Diesen sogenannten Pauschbetrag erhält jeder, der eine Steuererklärung macht. Das heißt, die Steuerlast für Sie senkt sich erst, wenn Ihre Spenden mehr als 36 Euro ausmachen.

Der Höchstbetrag, bis zu dem Sie Spenden absetzen können, hängt von Ihrem Einkommen ab. Laut § 10b Einkommensteuergesetz (EstG) können Sie bis zu 20 Prozent Ihrer Einkünfte in der Steuererklärung sofort geltend machen.

Viele Menschen sind in Vereinen tätig. Verzichten sie dabei auf die Erstattung ihrer Aufwendungen, handelt es sich dabei um eine Aufwandsspende (auch als Vergütungsspende oder Rückspende bekannt).

Dabei kann es sich beispielsweise um die folgenden Aufwendungen handeln:

• Gebühren für Internet und Telefon,
• Kosten für Übernachtung und Verpflegung,
• Fahrtkosten oder
• Ausgaben für Büromaterial.

Aufwandsentschädigungen für ehrenamtlich Aktive sind umsatzsteuerfrei, daher handelt es sich bei dem gespendeten Geld ebenfalls um eine umsatzsteuerfreie Spende.

Im Falle einer Aufwandsspende wird wie bei einer Geld- oder Sachspende eine Spendenbescheinigung ausgestellt. Diese benötigt der Spender, um die Spende in der Steuererklärung als Sonderausgabe geltend machen zu können.

Wichtig: Das Finanzamt prüft genau, ob der Verein bei einer Aufwandsspende die Ehrenamtspauschale hätte zahlen können. Ist das nicht der Fall oder ist eine Absprache einer solchen Spende im Vorhinein erkennbar, handelt es sich um Betrug und die Spende lässt sich nicht absetzen. In diesem Fall haftet der Verein bzw. der Vorsitz.

Wollen Sie als Einzelunternehmen Spenden absetzen, hat dies auch auf die Gewerbesteuer Einfluss. Die Bedeutung der Zuwendungen zeigt sich in einer potenziellen Minderung der Bemessungsgrundlage für die Gewerbesteuer, da abzugsfähige Spenden als Betriebsausgaben behandelt werden können. Dies kann zu einer Verringerung der gesamten Gewerbesteuerlast führen.  

Allerdings sollten Sie die spezifischen Abzugsbeschränkungen und Voraussetzungen beachten, um sicherzugehen, dass Ihre Spende sowohl steuerrechtlich als auch gewerbesteuerlich anerkannt wird.